بمعاهدات ضريبة الأسهم خيارات الولايات المتحدة وبريطانيا

خيارات المشاركة للموظفين المحمول دوليا من قبل مها ماسينتير هدسون 26 يونيو 2014 - 14:38 حاليا كيف يتم فرض ضريبة على الموظف على ممارسة خيارهم يعتمد على موقف إقامتهم الضريبية في منح الخيار. إذا كانوا من غير المقيمين في المملكة المتحدة بمنح، لا تنشأ ضريبة الدخل على ممارسة خيارهم حتى لو كانوا مقيمين في المملكة المتحدة في وقت ممارسة الرياضة. من ناحية أخرى إذا كان الموظف مقيما في المملكة المتحدة بمنح، فهو مسؤول فنيا عن ضريبة الدخل في المملكة المتحدة على كامل ربح الخيار سهم (الفرق بين القيمة السوقية للأسهم على ممارسة وممارسة السعر) على ممارسة حتى لو توقف الموظف إلى يكون المقيم البريطاني قبل خيار سترات قبل أن تمارس. ولمواجهة هذا الاختلال الأخير مع مبادئ منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، سمح هرمك في الماضي بتخصيص ربح خيار الأسهم لفترة الرسوم البريطانية إذا مارس الموظف الخيار في بلد أبرمت فيه المملكة المتحدة معاهدة ضريبية مزدوجة. فقط الجزء الذي يعزى إلى واجبات المملكة المتحدة كان عرضة للضريبة. هذا الامتياز لم يكن من المساعدة حيث ذهب الموظف إلى بلد لم يكن لدى المملكة المتحدة معاهدة ضريبية مزدوجة مثل البرازيل أو إلى بلدان مثل جنوب أفريقيا حيث الأنظمة الخاصة المغتربين يعني الموظف لا يصبح على الفور ضريبي مقيم. القواعد القديمة والقواعد التي سوف تستمر حتى 6 أبريل 2015. التدابير الجديدة في مشروع قانون المالية 2014 إدخال نهج جديد للضرائب حيث كان الموظف المحمول دوليا خلال الفترة ذات الصلة من الجائزة. والفترة ذات الصلة هي أساسا الفترة الفاصلة بين منح خيار، وعندما ترتدي سترات واقية تعني عندما يصبح الخيار قابلا للتطبيق. يتم معاملة ربح خيار األسهم على أساس استحقاق بالتساوي يوما بعد يوم على مدار الفترة ذات الصلة بإحدى العالجات التالية: - غير خاضع للضريبة من حيث ارتباطه بفترة عدم اإلقامة في المملكة المتحدة في الفترة ذات الصلة حيث تكون واجبات التوظيف بالكامل في الخارج خاضعة للضريبة بالكامل لأنها تتعلق بفترة الإقامة في المملكة المتحدة أو الخاضعة للضريبة إلى الحد الذي يتم تحويله إلى المملكة المتحدة حيث تتعلق مكاسب خيار الأسهم بالواجبات التي يؤديها في الخارج مقيم في المملكة المتحدة خاضع للضريبة على أساس التحويلات. وسيكون لهذا النهج الجديد الفائزين والخاسرين. قد یرغب العاملون الذین یحملون خیارات مستحقة تم منحھم عندما یکونون غیر مقیمین في ممارسة عملیاتھم قبل 6 أبریل 2015 للحد من فواتیر الضرائب في المملکة المتحدة. وعلى العكس من ذلك، منح الموظفون خيارات في حين يقيمون ويعملون في المملكة المتحدة ويقيمون حاليا في بلدان لا تملك فيها المملكة المتحدة معاهدة ضريبية، على سبيل المثال. قد ترغب البرازيل في تأجيل ممارسة خيارها حتى بعد 5 أبريل 2015 لكسب الاستفادة من بعض الأرباح حصة الخيار التي يتم تقسيمها إلى فترات غير المملكة المتحدة وحتى لا تضطر المملكة المتحدة. الضريبة دليل الضرائب للأفراد مع تعويض الأسهم هذا الدليل يفسر الضرائب من تعويض الأسهم في 40 بلدا. بما في ذلك القواعد المتعلقة بضريبة الدخل، والضرائب الاجتماعية، وضريبة الأرباح الرأسمالية، ومصادر الدخل، والإقامة الضريبية، وضريبة الخروج، والإبلاغ عن الأصول. ولتوفير مزيد من الموارد، يربط دليل كل بلد بالموقع الشبكي لوكالة الضرائب الوطنية، وعند الاقتضاء، بالمعاهدة الضريبية للبلد مع الولايات المتحدة. ويجري استعراض وتحديث البيانات القطرية بصورة روتينية حسب الحاجة. في نهاية كل شهر، يتم تقديم شهر آخر تحديث المطلوبة. وليس من غير المألوف أن تتغير قواعد الضرائب في بلد ما بشأن تعويضات الأسهم لعدة سنوات، ولذلك لا يلزم إجراء بعض التحديثات لفترات طويلة في بعض البلدان. بالإضافة إلى التغطية الخاصة بالبلد في هذا الدليل، انظر أيضا سلسلة مقالات ذات صلة وأسئلة وأجوبة حول الضرائب الدولية بشكل عام للموظفين المتنقلين. وهناك أسئلة شائعة أخرى تقدم بيانات استقصائية عن خطط المخزونات خارج الولايات المتحدة. وهناك أسئلة مختلفة تفسر برامج معادلة الضرائب التي تدفع من خلالها بعض الشركات الضرائب الأجنبية للموظفين على المهام الدولية. دليل الضرائب العالمية الخاص بك هو رائع وتستحق الاشتراك في حد ذاته. مورد كبير سينثيا هانت، قسم القانون، إنتغريس لماذا هذا دليل المسائل الضرائب على تعويض الأسهم للموظفين المحمول يمكن أن تكون معقدة بشكل خاص، وخصوصا عندما يعملون في اثنين أو أكثر من البلدان خلال فترة الاستحقاق من جوائز الأسهم. وفي دراسة استقصائية للشركات متعددة الجنسيات، أفاد 67 من المجيبين بأن الموظفين ليس لديهم فهم جيد لكيفية الاستفادة من تعويضات الأسهم خارج الولايات المتحدة (استطلاع حوافز الأسهم العالمية لعام 2015 من قبل برايس ووترهاوس كوبرز و ناسب). دليل الضرائب العالمية لدينا هو نقطة انطلاق قيمة لكل من المشاركين خطة الأسهم والمهنيين خطة الأسهم الذين يحتاجون إلى معرفة الضرائب المفروضة على تعويض الأسهم في البلدان المشمولة. طلب المشورة المهنية بشأن حالات محددة يمكن أن يكون هذا الدليل نقطة انطلاق مفيدة وأداة بحثية توفر إطارا مرجعيا عاما للقوانين الضريبية في كل بلد مغطى. ومع ذلك، يجب عليك الاتصال المحاسبين والمهنيين الضرائب والمحامين، أندور الإدارات الموارد البشرية للحصول على المشورة بشأن حالات محددة. ولا ينبغي تفسير محتويات الدليل الضريبي العالمي على أنها مشورة قانونية أو ضريبية أو مالية بشأن أي وقائع أو ظروف محددة. خلفية الدليل الضريبي العالمي تم إعداد الدليل الضريبي العالمي في الأصل من قبل لويس روريمر من مكتب المحاماة جونز داي في كليفلاند، أوهايو، وكان مكتوبا للتعبير عن آرائه وليس بالضرورة وجهات نظر مكتب المحاماة الذي يرتبط به. السيد روريمر هو أيضا مؤلف كتاب من مجلدين المخزونات الدولية. يتم تحديث الدليل الضريبي العالمي حسب الحاجة من قبل موظفي ميستوكوبتيونس. المحتوى متوفر كمصدر للتعليم. ميستوكوبتيونس لا تكون مسؤولة عن أي أخطاء أو تأخير في المحتوى، أو أي إجراءات اتخذت في الاعتماد على ذلك. كوبيرايت كوبي 2000-2017 ميستوكبلان، Inc. ميستوكوبتيونس هي علامة تجارية مسجلة فيدراليا. يرجى عدم نسخ أو اقتطاع هذه المعلومات دون إذن صريح من ميستوكوبتيونس. الاتصال المحررينالثقافة للحصول على معلومات الترخيص. أرتشيفد - باكغروندر يتم توفير المعلومات المؤرشفة لأغراض مرجعية أو البحث أو السجلات. وهي لا تخضع لمعايير ويب الحكومة الكندية ولم يتم تغييرها أو تحديثها منذ أرشيفها. يرجى الاتصال بنا لطلب تنسيق بخلاف تلك المتوفرة. البروتوكول الخامس لاتفاقية ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والولايات المتحدة النقاط الرئيسية تمنع المعاهدات الضريبية الازدواج الضريبي، وإنفاذ ضرائب المعونة، وتعزيز التعاون. وفي إطار شبكة كندا التي تضم أكثر من 85 معاهدة ضريبية، تكتسي اتفاقية ضريبة الدخل بين كندا والولايات المتحدة أهمية خاصة. تم التوقيع على الاتفاقية في عام 1980. هذه هي المجموعة الخامسة من التغييرات (البروتوكولات) منذ ذلك الحين. ويقدم البروتوكول الخامس فوائد كبيرة للأفراد والشركات الكندية من خلال: إلغاء ضريبة الاستقطاع من بلد المصدر على مدفوعات الفائدة عبر الحدود، مما يسمح لدافعي الضرائب بأن يطلبوا تسوية قضايا الضرائب المزدوجة غير القابلة للذوبان من خلال التحكيم، بما يضمن عدم وجود ضرائب مزدوجة على مكاسب المهاجرين وتوسيع نطاق منافع المعاهدات إلى الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تمنح الاعتراف الضريبي المتبادل بالمساهمات في المعاشات التقاعدية لتوضيح كيفية فرض ضرائب على خيارات الأسهم وتنفيذ العديد من التحسينات والتحديثات التقنية. ولكي يصبح البرلمان جزءا من قانون كندا، يتعين على البرلمان أن يسن البروتوكول الخامس. وتعتزم الحكومة إدخال التشريع اللازم في وقت مبكر. ملاحظة هامة: هذه الخلفية هي دليل عام، لغة واضحة للقواعد والوثائق والممارسات التي هي معقدة بطبيعتها. ورغم بذل كل جهد ممكن لضمان الدقة، فإن هذا الدليل ليس وصفا فنيا كاملا ولا تفسيرا رسميا للمواضيع التي يناقشها. والأمثلة المقدمة هي حالات مبسطة لا يقصد منها تصوير الأشخاص أو المعاملات الفعلية. المعاهدات الضريبية كلما كان مقيم في بلد ما يكسب دخلا في بلد آخر - سواء عن طريق القيام بأعمال تجارية أو استثمار أو توظيف هناك - هناك احتمال فرض ضرائب مزدوجة. ويرجع ذلك إلى أن كل من البلد الذي يقيم فيه الشخص والبلد الذي يحصل فيه الدخل يمكن أن يؤكد بصورة مشروعة الحقوق في فرض ضريبة على نفس الدخل. ولمنع هذا الازدواج الضريبي، توقع البلدان على المعاهدات الضريبية الثنائية (والمعروفة أيضا باسم الاتفاقيات الضريبية أو اتفاقات الازدواج الضريبي). وتحدد هذه االتفاقيات، التي تصبح ملزمة قانونيا بمجرد التصديق عليها، البلد الذي يحصل على أشكال معينة من الدخل في مجموعة متنوعة من المواقف المحددة. وتساعد المعاهدات الضريبية أيضا في إنفاذ القانون الضريبي، من خلال توفير تبادل المعلومات بين السلطات الضريبية. وتشمل المعاهدات آليات لحل الاختلافات في وجهات النظر بين البلدان حول مسائل مثل توصيف بند معين من الدخل أو حيث حصل. مع اقتصاد ديناميكي والسكان المتنقلين، المعاهدات الضريبية ذات أهمية متزايدة بالنسبة لكندا. ومن يستفيدون من معاهدات الضرائب في هذا البلد الشركات التجارية التي تعمل أو تستثمر في الخارج، والمشاريع الجديدة التي تسعى إلى الاستثمار الأجنبي، والأفراد الذين قد يرغبون في العمل مؤقتا في بلد آخر أو ممتلكاتهم هناك. وتعطي المعاهدة الضريبية جميع هؤلاء الأشخاص إجابات يمكن الاعتماد عليها فيما يتعلق بالمكان الذي يتعين عليهم فيه دفع الضرائب. وشبكة معاهدات الضرائب في كندا واسعة النطاق: لدينا اتفاقات مع دوائر أكثر من 85 بلدا، بما في ذلك شركاؤنا في اتفاق التجارة الحرة لأمريكا الشمالية، وجميع بلدان الاتحاد الأوروبي ومنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، وكثير من أعضاء الكومنولث والمنظمة الفرنكوفونية، والبلدان سريعة النمو مثل البرازيل وروسيا والهند والصين وجنوب أفريقيا. اتفاقية ضريبة الدخل بين كندا والولايات المتحدة تعد معاهدة الضرائب بين الولايات المتحدة وكندا، نظرا لعمق علاقات كندا مع الولايات المتحدة، ذات أهمية خاصة. وكما هو الحال مع جميع اتفاقيات التجارة الحرة الكندية، تستند المعاهدة الكندية الأمريكية إلى نموذج وضعته منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، ولكنها تضمنت دائما بعض السمات الخاصة التي تعكس العلاقة الفريدة بين كندا والولايات المتحدة. ومع تطور الممارسات التجارية والاستثمارية عبر الحدود، يجب أن تتغير المعاهدة الضريبية أيضا إذا أريد لها أن تظل فعالة. وقد تم التوقيع على اتفاقية الضرائب الأمريكية الكندية الحالية لأول مرة في عام 1980. وقد تم تحديثها أربع مرات - في الأعوام 1983 و 1984 و 1995 و 1997. وقد شملت هذه البروتوكولات الأربعة (مجموعات من التغييرات في المعاهدة) مجموعة واسعة من النقاط، كل ذلك ساعد على ضمان اعتماد المعاهدة آخر التطورات في السياسات الضريبية في البلدين وكذلك الاحتياجات المتغيرة للأفراد والشركات الكندية والأمريكية. وأشارت كندا 2007 إلى أنه تم التوصل إلى اتفاق من حيث المبدأ مع الولايات المتحدة بشأن بروتوكول خام لتحديث المعاهدة الضريبية. البروتوكول الخامس يقترح البروتوكول الموقع في 21 سبتمبر / أيلول 2007 تغيير وتحديث العديد من أحكام اتفاقية الضرائب الأمريكية الكندية القائمة. وسيبدأ نفاذ هذا البروتوكول الخامس بعد أن يتم التصديق عليه من قبل الحكومتين الكندية والولايات المتحدة (أو في 1 يناير / كانون الثاني 2008، إذا تم التصديق عليه في عام 2007). ويرافق البروتوكول تبادلان للمذكرات الدبلوماسية التي تحدد العديد من الجوانب التقنية. وفيما يلي شرح موجز لعدة عناصر أساسية في البروتوكول: إلغاء الضريبة المقتطعة على الفائدة من الذي يؤثر عليه: أي مقيم في كندا أو الولايات المتحدة يدفع فائدة لشخص في البلد الآخر. القاعدة الحالية: إذا دفعت الفائدة عبر الحدود بين كندا والولايات المتحدة، فإن المعاهدة الضريبية تسمح عموما للدولة بالدفع (البلد المصدر) بفرض ضريبة على تلك الفائدة. وتجمع الضريبة، التي تصل إلى 10 معدل ضريبي، عن طريق مطالبة الدافع باقتطاع وتحويل جزء من مدفوعات الفائدة - ومن ثم ضريبة الاستقطاع. القاعدة الجديدة: لا يمكن لبلد المصدر فرض ضريبة عبر الحدود. مثال: لن يكون هناك مقيد في كندا يقترض المال من أحد المقرضين الأمريكيين بعد ذلك، ويحجب الضريبة الكندية ويحملها على مدفوعات الفائدة. الأهمية: يؤدي خفض تكاليف الاقتراض إلى زيادة كفاءة الاستثمار عبر الحدود. التطبيق: ينطبق على الفائدة المدفوعة بين الأشخاص غير المرتبطين (طول الذراعين) - على سبيل المثال. وهو البنك والعميل - اعتبارا من الشهر الثاني بعد دخول البروتوكول حيز التنفيذ. بالنسبة للفائدة المدفوعة بين الأشخاص ذوي الصلة - مثل شركة تابعة وشركتها الأم - ينطبق الإعفاء الكامل اعتبارا من السنة الثالثة بعد دخولها حيز النفاذ. (بالنسبة للسنتين الأولى والثانية بعد بدء النفاذ، يخفض الحد الأدنى لمعدل الضريبة في البلد المصدر من 10 إلى 7 و 4 على التوالي). من يؤثر على: سكان كندا أو الولايات المتحدة الذين يواجهون ضرائب مزدوجة محتملة لم يتم حلها من خلال قواعد الطعن أو عن طريق التفاوض بين سلطات الإيرادات. القاعدة الحالية: بالإضافة إلى أحكامها المحددة العديدة، فإن للمعاهدة الضريبية قاعدة دعم عامة تسمح لسلطات الإيرادات بالاتفاق في الحالات التي لا تحل فيها المعاهدة مسألة فيما بينها. (إجراء التحكيم الطوعي - الذي يجب على الدولتين أن تتفق فيه مع دافعي الضرائب على إرسال المسألة إلى هيئة تحكيم - مرخص بموجب المعاهدة الحالية، ولكن لم يتم تنفيذه). إذا لم تقم سلطات الإيرادات بحل النزاع فيما بينها، لا توجد آلية أخرى لحل النزاع. وهذا يعني أنه لا يمكن ضمان دافعي الضرائب بأن مشاكلهم الضريبية المزدوجة ستحل. القاعدة الجديدة: في أهم أنواع القضية التي تتطلب موافقة سلطات الإيرادات، يمكن لدافعي الضرائب إجبار السلطات على إحالة نزاعهم إلى التحكيم الملزم. لاحظ أن هذا الإجراء اختياري تماما لدافع الضرائب: القاعدة الجديدة توصف بأنها التحكيم الإلزامي لأنها إلزامية لسلطات الإيرادات مثال: تقوم شركة أمريكية ببيع البضائع إلى الشركة الأم الكندية بسعر معين. تخضع الشركة الأمريكية لمراجعة أسعار التحويل الأمريكية التي تحدد سعر أعلى يجب أن ينطبق على السلع، ويقيم المزيد من الدخل في يد الشركة التابعة. ومع ذلك، فإن السلطات الكندية لا تتفق مع ارتفاع سعر التحويل وتراجع لزيادة تكلفة الشركة الكندية للبضائع. ولا تستطيع السلطات الضريبية التوصل إلى اتفاق. ويمكن للشركات، رهنا بشروط معينة، أن تختار مطالبة السلطات الضريبية بوضع المسألة على التحكيم الملزم. وترد تفاصيل عملية التحكيم في تبادل المذكرات الدبلوماسية. أهمية: يزيد من دافعي الضرائب الثقة بأن المعاهدة الضريبية سوف تحل الازدواج الضريبي المحتمل. التطبيق: ينطبق على الحالات التي تكون عند بدء نفاذ البروتوكول، قيد النظر بالفعل بموجب إجراء الاتفاق المتبادل، وكذلك الحالات التي يجري النظر فيها لاحقا. هجرة دافع الضرائب - الحماية من الازدواج الضريبي الذي يؤثر عليه: الأفراد الذين يتوقفون عن الإقامة في بلد واحد ويصبحون مقيما في البلد الآخر. القاعدة الحالية: تسمح المعاهدة الضريبية لكل بلد بفرض ضريبة على سكانه على جميع مكاسبهم الرأسمالية. ولا يرصد اعتماد لاحتمال قيام بلد ما بفرض ضرائب على المهاجرين في أي مكاسب قبل المغادرة (كما تفعل كندا، بمعاملتهم معاملة معظم أنواع الممتلكات للحصول على عائدات القيمة السوقية العادلة). القاعدة الجديدة: إذا ما عولج الفرد، عند التوقف عن أن يكون مقيما في بلد ما وأن يصبح مقيما في الطرف الآخر، من قبل البلد الأول باعتباره قد تصرف في ممتلكات، يمكن للفرد أن يختار أن يعامل أيضا في البلد الثاني (الجديد البلد الأصلي) على أنه قد تم التصرف فيه وإعادة شراء العقار وقت تغيير الإقامة. مثال: هناك مهاجر من كندا إلى الولايات المتحدة يمتلك أسهما تكلف 100 وتصل قيمتها إلى 1000 سهم. وتعامل كندا المهاجرين الذين باعوا الأسهم ل 1000 شخص، وحققوا مكاسب رأسمالية 900 (450 مكسب رأس مال خاضع للضريبة). يمكن للمهاجرين أن يختاروا أن يعاملوا لأغراض الضرائب الأمريكية حيث أدركوا أن 900 كسب قبل أن يصبحوا مقيمين في الولايات المتحدة. قد تفرض الولايات المتحدة ضريبة على أي ربح مستقبلي على قيمة الأسهم البالغ عددها 1000 سهم، ولكنها لن تفرض أي ضرائب على الأرباح المتراكمة، كان الفرد مقيما في كندا. الأهمية: يمنع الازدواج الضريبي في المكاسب السابقة للهجرة. التطبيق: ينطبق على التصرفات (أي الهجرة) التي جرت بعد 17 سبتمبر 2000 (وهو التاريخ الذي أعلنت فيه وزارة الخزانة الأمريكية ووزارة المالية في كندا موافقتها على هذه المسألة). الشركات ذات المسئولية المحدودة والكيانات المختلطة الأخرى التي تؤثر عليها: الكيانات التي تعامل كشركات بموجب قانون بلد واحد، ولكنها تعامل كشراكات (أو مركبات مرور) في البلد الآخر. القاعدة الحالية: لا توجد أماكن إقامة محددة لهذه الكيانات الهجينة. وللاستفادة من المعاهدة الضريبية (تخفيض الضرائب المقتطعة، وما إلى ذلك)، يجب أن يكون الكيان مقيما في أي بلد من بلدان المعاهدة (أي خاضع للضريبة). إذا كان الكيان هو سيارة تمريرة في بلده، فإنه ليس خاضعا للضريبة هناك بدلا من ذلك، يتم إخضاع مستثمريها للضريبة مباشرة لأنها تحصل على الدخل. ولكن إذا رأى البلد الآخر الكيان كمؤسسة، فإن ذلك البلد الآخر سيطبق اختبار الإقامة (قابلية الضريبة) على الكيان نفسه، وستفشل المنشأة. القاعدة الجديدة: الدخل الذي يحصل عليه مواطنو بلد ما من خلال كيان مختلط في بعض الحالات يعامله البلد الآخر (البلد المصدر) الذي حصل عليه مقيم في بلد الإقامة. ومن ناحية أخرى، تنص القاعدة الطبيعية على أنه إذا لم يتم فرض ضرائب مباشرة على دخل الكيان المختلط في يد مستثمريه، فسيتم معاملته على أنه لم يحصل على دخل مقيم. مثال: يستخدم المستثمرون الأمريكيون شركة ذات مسؤولية محدودة للاستثمار في كندا. شركة ذات مسؤولية محدودة - التي تعتبر كندا كمؤسسة ولكنها عبارة عن سيارة تتدفق من خلال الولايات المتحدة - تحصل على دخل استثمار مصدر كندي. بشرط أن يكون المستثمرون الأمريكيون خاضعين للضريبة في الولايات المتحدة على الدخل بنفس الطريقة التي يحصلون عليها إذا كانوا قد حصلوا عليها مباشرة، فإن كندا ستعامل الدخل الذي دفع إلى مقيم أمريكي. وسیتم تخفیض معدلات الضرائب المستقطعة المنصوص علیھا في المعاھدة الضریبیة. الأهمية: يزيل عائقا محتملا أمام الاستثمار عبر الحدود. يقلل من حدوث ضعف ضعف الضرائب من خلال مطابقة أفضل للقواعد الضريبية في البلدين. التطبيق: تطبق القاعدة الأساسية لأغراض اقتطاع الضرائب اعتبارا من الشهر الثاني بعد دخول البروتوكول حيز التنفيذ. تنطبق القاعدة الطبيعية بعد عامين. المعاشات التقاعدية أمب خطط أخرى مسجلة - الاعتراف المتبادل من الذي يؤثر على: الركاب عبر الحدود - الأفراد المقيمين في بلد واحد والعمل في الآخر - الذين يساهمون في خطة المعاشات التقاعدية (أو أي من ترتيبات التقاعد الأخرى ذات الصلة بالعمل) في البلاد حيث هم يعملون. أيضا الأفراد الذين ينتقلون من بلد إلى آخر على المدى القصير (تصل إلى خمس سنوات) مهام العمل، والاستمرار في المساهمة في خطة أو ترتيب في البلد الأول. وفي بعض الحالات، قد يستفيد أصحاب العمل هؤلاء أيضا. القاعدة الحالية: لا توجد قاعدة فيما يتعلق بالمساهمات، وهذا يعني عدم وجود ضمان بأنه يمكن خصمها لأغراض ضريبية في بلد العمل. القاعدة الجديدة: في حالة استيفاء شروط معينة، يجوز للركاب عبر الحدود أن يقتطعوا، لأغراض ضريبة بلد الإقامة، المساهمات التي يقدمونها إلى خطة أو ترتيب في البلد الذي يعملون فيه. وبالمثل، يمكن لأولئك الذين ينتقلون للعمل ويستوفون شروطا معينة أن يقتطعوا، لأغراض ضريبة بلد المصدر، مساهماتهم في خطة أو ترتيب في البلد الآخر، لمدة تصل إلى 560 سنة. وفي كلتا الحالتين، لا تستحق الضرائب المستحقة. أمثلة: (1) مقيم في كندا يعمل في الولايات المتحدة ويساهم في خطة المعاشات التقاعدية التي يرعاها صاحب العمل هناك. سيتم خصم اشتراكات الموظفين في الخطة (حتى غرفة خصم رسب المتبقية للموظفين) لأغراض الضرائب الكندية. (2) يتم تعيين موظف في شركة كندية لمدة ثلاث سنوات لشركة أمريكية ذات صلة. يحتفظ الموظف بالمساهمة في خطة التقاعد للموظفين في الشركة الكندية. لأغراض الضرائب في الولايات المتحدة، سيتمكن كل من الموظف والشركة الأمريكية من خصم الاشتراكات. أهمية: تسهيل حركة الموظفين بين البلدين عن طريق إزالة احتمال مثبط للركاب ومهام العمل المؤقتة. التطبيق: ينطبق على سنوات الضرائب التي تبدأ بعد السنة التقويمية التي يدخل فيها البروتوكول حيز النفاذ. بيد أنه في حالة الانتهاء من التصديق في عام 2007، تنطبق القاعدة على سنوات الضرائب التي تبدأ في عام 2008 (أي السنة التقويمية نفسها التي يبدأ فيها نفاذ البروتوكول). خيارات الأسهم - قسمة حقوق الضرائب من الذي يؤثر عليه: الموظفون الذين يمنحون خيارات الأسهم للموظفين أثناء توظيفهم في بلد واحد، والذين يعملون بعد ذلك لنفسه أو صاحب عمل ذي صلة في البلد الآخر قبل ممارسة أو التصرف في الخيار (أو التخلص من الحصة او السهم). القاعدة الحالية: لا تنص قاعدة محددة على قسمة الفائدة بين الخيارين في هذه الحالات بين البلدين. القاعدة الجديدة: يعتبر الدخل المعني (استحقاق خيار الأسهم) عموما مستمدا في بلد ما بقدر ما يكون مكان العمل الرئيسي للأفراد في ذلك البلد خلال الفترة الزمنية بين منح الخيار وممارسته (أو التصرف في الحصة). على سبيل المثال: يمنح موظف في شركة أمريكية خيار الأسهم في 1 يناير 2009. في 1 يناير 2010، يتم نقل الموظف من المكتب الرئيسي للشركة الأمريكية إلى فرعها الكندي. في 31 ديسمبر 2011، تصرف الموظف من الخيار، مما أدى إلى إدراج الدخل. وما لم توافق سلطات الإيرادات على أن الظروف تبرر الخروج عن القاعدة المعتادة، سيتم التعامل مع واحد من هذا الدخل على أنه قد نشأ في الولايات المتحدة وثلثيها في كندا. أهمية: يعطي الوضوح فيما يتعلق بمصادر فوائد خيار الأسهم يضيف اليقين بأن الضرائب المزدوجة لن تنشأ. التطبيق: كمجموعة من القواعد الفنية التفصيلية، يتم تضمين ذلك في تبادل المذكرات الدبلوماسية، وليس في البروتوكول نفسه. يبدأ نفاذه في نفس التاريخ الذي ينص عليه البروتوكول. الخطوات التالية يجب أن يصدق البروتوكول على الإجراءات المعمول بها في كل من كندا والولايات المتحدة. وبالنسبة لكندا، فإن هذا يعني جعل البروتوكول جزءا من القانون الكندي، من خلال سن قانون بهذا المعنى. ومن ثم سيعرض البروتوكول على البرلمان في مشروع قانون، وهو ما يجب أن يوافق عليه مجلس العموم ومجلس الشيوخ، كما هو الحال مع أي مشروع قانون آخر، ويجب أن يحصل على الموافقة الملكية. وتعتزم حكومة كندا المضي قدما في مشروع القانون اللازم في وقت مبكر. للحصول على معلومات إضافية يمكن الاطلاع على اتفاقية ضريبة الدخل بين كندا والولايات المتحدة القائمة على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية، على العنوان التالي: fin. gc. catreatiesUSAe. html. العديد من المكتبات العامة في كندا تعقد، في كثير من الأحيان في مجموعة مرجعية لها، واحد أو أكثر من الطبعات التجارية من قانون ضريبة الدخل التي تشمل أيضا الاتفاقية والمواد ذات الصلة. ويمكن الاطلاع على المعلومات المتعلقة بالتشريعات المعلقة، بما في ذلك فواتير المعاهدات الضريبية، من خلال موقع برلمان كندا على الإنترنت